Аргументы для налоговой

В своем решении судьи привели три аргумента. Во-первых, причиной несвоевременной сдачи отчетности послужила болезнь бухгалтера, что подтверждается листком нетрудоспособности. Во-вторых, срок просрочки незначительный — всего один день. В-третьих, правонарушение было совершено впервые.

Однако суд указал, что передача товара в счет оплаты труда основана на взаимоотношениях работников и организации по трудовому договору. К тому же оплату за выданный работникам товар компания не получала. Таким образом, передачу продуктов питания в счет оплаты труд нельзя рассматривать как реализацию и объект налогообложения ЕСХН.

Судьи указали три обстоятельства в пользу налоговиков. Во-первых, спорные выплаты не являются экономически обоснованными. Во-вторых, премии не были предусмотрены коллективным договором. Возможность предоставления работникам «иных поощрительных выплат» была прописана в трудовом договоре, но с оговоркой: выплаты производятся «в порядке и на условиях, установленных локальными и нормативными актами».

По смыслу статьи 17 Закона № 27-ФЗ сумму штрафа следует исчислять не от причитающихся за отчетный период платежей в ПФР за всех застрахованных лиц, а от платежей за тех работников, по которым не представлена информация или поданы ошибочные сведения. В противном случае, то есть когда штраф рассчитывается исходя из общего количества работников, размер ответственности фактически зависит не от тяжести совершаемого правонарушения, а от численности работников (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.02.14 № А75-1595/2013).

Пени начисляются только в случае уплаты налога в более поздние сроки. В данном случае такого нарушения не было — значит, недоимка не образовалась. Однако суд кассационной инстанции решил, что неправомерное возмещение налога приводит к изъятию денежных средств из бюджета. Следовательно, на недоимку в виде незаконно возмещенного НДС нужно начислить пени в соответствии со статьей 75 НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 17.02.14 № Ф05-17487/2013).

Моментом определения налоговой базы по НДС следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком, а не дату составления акта подрядчиком. Поэтому, если подрядчик датировал акт одним числом, а заказчик поставил в нем другую дату, НДС необходимо начислять по дате, указанной заказчиком работ. К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 21.01.14 № А41-49443/12.

Одним из документов, которым налогоплательщик может подтвердить право на применение нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт, является договор (контракт) российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза. Этот документ, как указывает Минфин России в письме от 11.02.14 № 03-07-08/5466, составляется в простой письменной форме.

Отсутствие работников не освобождает недавно зарегистрированную организацию от обязанности подать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности. Об этом предупредил Минфин России в письме от 04.02.14 № 03-02-07/1/4390.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, который сослался на нормы Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ». Положения этих законов не предполагают взимания с предпринимателя страховых взносов в виде фиксированного платежа за период, в течение которого он не вел деятельность в связи с уходом за ребенком до полутора лет (определение КС РФ от 12.05.05 № 182-О).

Сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты представляют собой оплату труда работников. Обеспечение работников питанием предусмотрено коллективным договором. В отличие от трудового договора, который регулирует именно трудовые отношения (ст. 15, 16 ТК РФ), коллективный договор регулирует социально-трудовые отношения (ст. 40 ТК РФ).

Все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами (подп. «и» п. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Согласно статье 164 Трудового кодекса, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

С января 2014 года суммы всех налогов исчисляются в полных рублях. Но правило округления не распространяется на счета-фактуры: в них, как и прежде, НДС необходимо указывать в рублях и копейках. Об этом напомнил Минфин России в письмах от 17.02.14 № 03-07-09/6395 и от 29.01.14 № 03-02-07/1/3444.

По мнению судей, матпомощь является доходом, полученным от источника в РФ, поскольку она не признается вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. Соответственно, компания является налоговым агентом и должна удержать и перечислить НДФЛ с сумм спорных выплат (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.01.14 № А13-2639/2013).

Существующее законодательство не освобождает букмекерские конторы от обязанности по применению контрольно-кассовой техники при расчетах с населением. А потому каждый пункт приема ставок должен быть оборудован кассой. Подробнее -  в письме ФНС России от 24.02.14 № ЕД-4-2/3213.

Суд указал: в справке отражается информация о суммах налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, которые возникают только из правоотношений, регулируемых налоговым законодательством.

Как указали судьи, инспекторы должны были установить факт извещения налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Проверяющие не смогли доказать, что они надлежащим образом известили компанию, либо что налогоплательщик уклонялся от получения корреспонденции.

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена в налоговые органы не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (за 2013 год — не позднее 31 марта 2014 года). При этом  аудиторское заключение в состав такой отчетности не входит. Это констатировало Управления ФНС России по г. Москве в письме от 20.01.14 № 16-15/003855.

Чиновники из Росалкогольрегулирования на своем сайте предупредили те компании, которые  которые заполняют декларации с помощью программ сторонних коммерческих производителей. В этом случае у проверяющих не всегда получается обработать файлы. А значит, отчетность считается не сданной.

Чиновники утверждают: убытки от кражи товаров в магазине самообслуживания учитываются по пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, если доказано, что виновные не найдены (письмо от 06.12.2012 г. № 03-03-06/1/630). Это может подтвердить постановление следователя о прекращении уголовного дела или о приостановлении предварительного следствия. Однако судьи с этим не согласны.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в нее следует включить суммы, полученные физлицом в качестве возмещения его судебных расходов. Такое мнение чиновники Минфина выразили в письме от 27.01.14 № 03-04-05/2931.