Наши сайты

ОПРОС

  1. Кто, на Ваш взгляд, должен оплачивать убытки фирмы за неправомерно блокированные счета:

Новости

26.04.2010

Когда со стоимости подарков сотрудникам можно не уплачивать страховые взносы

Источник: 1С: Консалтинг. Стандарт. Информационная аналитическая система
Аналитич
еский мониторинг законодательства.

АКТУАЛЬНО ДЛЯ: плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

ДОКУМЕНТ:

Письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 г. N 473-19

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЙ:

Чиновники заявили, что в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Объясняется это так.

Не относятся к объектам обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").

Договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (ст. 574 ГК РФ). При этом ст. 128 ГК РФ определено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

В ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" подробнее смотрите подраздел "Договор дарения" раздела "Обязательства. Договоры".

Иная ситуация складывается, если вручение работникам подарков предусмотрено трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами). В этом случае, подчеркивают чиновники, стоимость приобретенных для работников предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами) подарков, неоформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами.

ЧТО НУЖНО (МОЖНО) СДЕЛАТЬ:

1. Выдача подарков сотрудникам не предусмотрена внутренними документами организации:

          заключить с каждым работником, которому вручается подарок (в том числе денежные средства), договор дарения в письменной форме.

Налоговые последствия:

- страховые взносы во внебюджетные фонды со стоимости подарка не уплачиваются;

- в налоговом учете стоимость подарка не учитывается;

- налоговые органы потребуют начислить НДС при передаче подарка сотруднику (как с безвозмездной передачи). Правда, в этом случае "входной" НДС по приобретенному подарку можно принять к вычету;

- стоимость подарка (свыше 4000 руб.) необходимо включить в налогооблагаемый доход сотрудника для целей исчисления НДФЛ (см. также справку "Доходы, не превышающие 4000 рублей" темы "Доходы, не подлежащие налогообложению" рубрики "Объект налогообложения" подраздела "Налог на доходы физических лиц" раздела "Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина" ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт").

Рекомендуем избегать массового вручения подарков. Ведь в этом случае налоговые органы могут заподозрить схему, направленную на неуплату страховых взносов во внебюджетные фонды.

2. Выдача подарков сотрудникам предусмотрена внутренними документами организации.

Налоговые последствия:

- необходимо исчислить страховые взносы во внебюджетные фонды со стоимости подарка;

- в налоговом учете стоимость подарка учитывается в составе расходов на оплату труда;

- стоимость подарка (свыше 4000 руб.) необходимо включить в налогооблагаемый доход сотрудника для целей исчисления НДФЛ (см. также справку "Доходы, не превышающие 4000 рублей" темы "Доходы, не подлежащие налогообложению" рубрики "Объект налогообложения" подраздела "Налог на доходы физических лиц" раздела "Налоги. Сборы. Платежи. Пошлина" ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт").

ПОДРОБНЕЕ:

В системе "1С:Консалтинг. Стандарт" см. закладку "Налоги" справки "Выдача подарков" темы "Премиальная система оплата труда и иные виды поощрений" рубрики "Оплата труда" подраздела "Оплата труда" раздела "Кадры и оплата труда".