Наши сайты

ОПРОС

  1. Кто, на Ваш взгляд, должен оплачивать убытки фирмы за неправомерно блокированные счета:
    1. Тот, кто заблокировал – его должны лишать премии или штрафовать - 18%
       
    2. Руководитель инспекции: ведь его сотрудники допустили нарушение - 20%
       
    3. Все убытки фирмы должны быть погашены только за счет государства - 12%
       
    4. Все должны нести солидарную ответственность: и инспектор, и его руководитель и федеральный бюджет. - 50%
       

Новости

Особенности применения ключевой ставки ЦБ РФ для учета процентов в случае, когда займ выдается по частям

Минфин России в письме от 21.06.16 № 03-03-06/1/36065 информирует, что в случае, если займ выдается частями (траншами), каждый транш рассматривается как новое долговое обязательство. Поэтому к каждому из них применяют ту ставку ЦБ РФ, которая действует на момент получения денег.


ФНС России: налоговики обязаны предупредить налогоплательщика о блокировке счета за непредставление документов в электронном виде

Налоговики вправе заблокировать банковский счет налогоплательщика, если он обязан представлять налоговые декларации по ТКС в электронном виде, но не обеспечил возможность приема электронных документов от ИФНС в течение 10 рабочих дней. Но, как сообщает ИФНС России в письме от 29.06.16 № ЕД-4-15/11597, при этом инспекторы обязаны за 5 дней предупредить налогоплательщика о намерении приостановить операции по его счетам.


Минфин: когда не штрафуют за несвоевременную уплату налога

В письме от 28.06.16 № 03-02-08/37483 Минфин России информирует, что, если налог не перечислен из-за неправомерных действий, например, искажения налоговой базы, неправильного исчисления и так далее, налогоплательщик получает штраф согласно ст. 122, п 1.


Фабрика идей

Налоги

Импорт без декларации

25.08.2014

Денис Дунин

В силу известных обстоятельств, обусловленных возросшей напряженностью внешнеэкономических отношений с Евросоюзом в связи с так называемыми «продовольственными» санкциями, существенно повышается значение для России импортных поставок из стран Таможенного союза.

Соответственно все больше отечественных компаний будут вовлекаться в подобную деятельность. Между тем импорт из Таможенного союза имеет свои особенности, которые рассматриваются в настоящем материале на примере Республики Беларусь.

«Импортный» НДС

Основным документом, которым следует руководствоваться при ввозе товара из Беларуси, является Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15 сентября 2004 г. (в редакции от 23 марта 2007 года). «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. № 181-ФЗ). Соответственно в данной ситуации уплата налога на добавленную стоимость импортером регламентируется следующим образом.

При ввозе товара из Республики Беларусь «импортный» НДС уплачивается в бюджет Российской Федерации. При этом функционал таможни передается налоговым инспекциям. Вместо таможенной декларации, в свою очередь, применяется заявление о ввозе товаров (письмо ФНС РФ от 12 января 2005 г. № ММ-6-26/4@).

Указанный документ должен быть зарегистрирован налоговым органом, который тем самым подтверждает факт импорта и уплаты налоговой суммы в российский бюджет. Затем на основании заявления о ввозе товаров соответствующие суммы налога на добавленную стоимость могут быть приняты к вычету.

И наконец, отчетность по импорту из стран Таможенного союза представляется в инспекцию в форме Налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза (приложение №1 к приказу Минфина России от 07 июля 2010 г. № 69н). Срок уплаты налога и представления отчетности – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда товар был оприходован импортером.

Учетные записи

Принимая во внимание вышеизложенное, ввоз товаров из Республики Беларусь отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1) Дебет 41.01 «Товары на складах» – Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Оприходован импортный товар;

2) Дебет 19.03 «НДС по приобретенным МПЗ» - Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

Начислен НДС к уплате в бюджет Российской Федерации;

3) Дебет 68.02 «Налог на добавленную стоимость» – Кредит 51 «Расчетные счета»

Уплачен налог в бюджет Российской Федерации;

4) Дебет 68.02 «Налог на добавленную стоимость» - Кредит 19.03 «НДС по приобретенным МПЗ»

Отражен налоговый вычет;

5) Дебет 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Кредит 51 «Расчетные счета»

Оплачен счет поставщика.

Вышеприведенные учетные записи соответствуют случаю полной постоплаты товара импортером. Бухгалтерские счета обозначены по правилам, принятым компанией «1С» для своих программ.

Импорт из Беларуси в 1С

Отражение в конфигурации «1С: Бухгалтерия предприятия» операций импорта товаров из Республики Беларусь и других государств Таможенного союза до сих пор вызывает вопросы со стороны пользователей. Дело в том, что в программе не предусмотрены все необходимые для этого случая документы в следствие чего приходиться использовать «ручные» операции. Здесь возможны варианты, один из которых состоит в следующем.

1. Импортный товар принимается к учету как обычно при помощи документа «Поступление товаров и услуг», посредством кнопки «Цены и валюта» снимается галочка «Учитывать НДС». Номер счета фактуры на данном этапе значения не имеет.

2. Одновременно вручную производится начисление «импортного» НДС (Дт 19.03 – Кт 68.02). Задолженность по налогу закроется после отражения уплаты налога посредством документа «Списание с расчетного счета».

3. После получения права на применение налогового вычета формируется документ «Отражение НДС к вычету». При этом в качестве документа расчетов указывается ранее введенный документ поступления, также ставятся галочки «Использовать как запись книги покупок», «Формировать проводки». Табличная часть заполняется так: 

Вид ценности – «Таможенные платежи»; 

Событие – «Предъявлен НДС к вычету»; 

Другие графы документа затруднений не вызывают.

В целях правильного отражения операции в книге покупок реквизиты введенного ранее счета – фактуры перезаполняются по данным зарегистрированного инспекцией заявления на ввоз товаров (дата, номер). Затем документы поступления товаров перепроводяться.

На закладке «Счет – фактура» ставится галочка «Использовать документ расчетов как счет – фактуру».

4. Операции уплаты налога и оплаты счета поставщика отражаются обычным способом.

В случае необходимости можно организовать выделенный учет НДС в части товаров, ввозимых с территории Таможенного союза. Для этого достаточно добавить в конфигурацию дополнительные субсчета к счетам 19 и 68 (Например, 19.ТС и 68.ТС) и использовать именно их при отражении соответствующих операций. Такой подход, по мнению ряда авторов, позволит существенно упростить анализ состояния расчетов по налогу.


Обсудить на форуме